Pentru Facturare si Gestiune recomandam Smart Bill. Incerci GRATUIT!
Contul 442 „Taxa pe valoarea adaugata” este un cont bifunctional. Cu ajutorul lui se tine evidenta decontarilor cu bugetul statului privind taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile efectuate pe teritoriul Romaniei. Nu se evidentiaza in acest cont taxa pe valoarea adaugata aferenta cumpararilor de bunuri sau servicii efectuate din alte state si taxa pe valoarea adaugata datorata pe teritoriul unui alt stat pentru livrari de bunuri sau prestari de servicii efectuate pe teritoriul acelor state, in conformitate cu prevederile legale.
Pentru evidentierea distincta a taxei pe valoarea adaugata se utilizeaza urmatoarele conturi sintetice de gradul II:
- 4423 „TVA de plata”
- 4424 „TVA de recuperat”
- 4426 „TVA deductibila”
- 4427 „TVA colectata”
- 4428 „TVA neexigibila”.
In contextul functiunii acestor conturi, prin perioada se intelege perioada fiscala reglementata de legislatia fiscala in domeniul TVA.
4423 „TVA de plata”
Contul 4423 „Taxa pe valoarea adaugata de plata” este un cont de pasiv. Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata de platit la bugetul statului. Soldul contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata de plata.
In creditul contului 4423 „Taxa pe valoarea adaugata de plata” se inregistreaza:
- diferentele rezultate la finele perioadei intre taxa pe valoarea adaugata colectata mai mare (4427) si taxa pe valoarea adaugata deductibila (4426).
In debitul contului 4423 „Taxa pe valoarea adaugata de plata” se inregistreaza:
- platile efectuate catre bugetul statului, reprezentand taxa pe valoarea adaugata (512);
- sumele compensate cu taxa pe valoarea adaugata de recuperat din perioada fiscala precedenta (4424);
- sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata de plata, scutite sau anulate, potrivit legii (758).
4424 „TVA de recuperat”
Contul 4424 „Taxa pe valoarea adaugata de recuperat” este un cont de activ. Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata de recuperat de la bugetul statului. Soldul contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata de recuperat de la bugetul statului.
In debitul contului 4424 „Taxa pe valoarea adaugata de recuperat” se inregistreaza:
- diferentele rezultate la sfarsitul perioadei intre taxa pe valoarea adaugata deductibila mai mare (4426) si taxa pe valoarea adaugata colectata (4427).
In creditul contului 4424 „Taxa pe valoarea adaugata de recuperat” se inregistreaza:
- taxa pe valoarea adaugata incasata de la bugetul statului (512);
- taxa pe valoarea adaugata de recuperat compensata in perioadele urmatoare cu taxa pe valoarea adaugata de plata (4423) sau cu alte taxe si impozite, potrivit legii.
4426 „TVA deductibila”
Contul 4426 „Taxa pe valoarea adaugata deductibila” este un cont de activ. Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata deductibila, potrivit legii. La sfarsitul perioadei, contul nu prezinta sold.
In debitul contului 4426 „Taxa pe valoarea adaugata deductibila” se inregistreaza:
- sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata deductibila potrivit legii (401, 404, 451, 453, 512 sau 4427 in cazul in care se aplica taxare inversa);
- sumele reprezentand ajustari ale taxei pe valoarea adaugata deductibile aferente bunurilor de capital, in favoarea persoanei impozabile, potrivit legii;
- sumele reprezentand ajustari ale taxei pe valoarea adaugata deductibile pentru achizitiile de bunuri si servicii, altele decat bunurile de capital, in favoarea persoanei impozabile, potrivit legii.
In creditul contului 4426 „Taxa pe valoarea adaugata deductibila” se inregistreaza:
- sumele compensate la sfarsitul perioadei din taxa pe valoarea adaugata colectata (4427);
- diferentele rezultate la sfarsitul perioadei intre taxa pe valoarea adaugata deductibila mai mare si taxa pe valoarea adaugata colectata (4424);
- taxa pe valoarea adaugata devenita nedeductibila prin aplicarea pro-rata (635);
- regularizarea taxei pe valoarea adaugata aferente avansurilor, sau a facturilor partiale emise, potrivit legii;
- ajustarea bazei impozabile la beneficiar si sumele ce rezulta din corectarea facturilor sau a altor documente care tin loc de factura, in cazurile prevazute de lege;
- ajustarea taxei pe valoarea adaugata deductibile pentru achizitiile de bunuri si servicii, altele decat bunurile de capital, in favoarea bugetului de stat, potrivit legii;
- ajustarea taxei pe valoarea adaugata deductibile aferente bunurilor de capital in favoarea bugetului de stat, potrivit legii.
4427 „TVA colectata”
Contul 4427 „Taxa pe valoarea adaugata colectata” este un cont de pasiv. Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata colectata, potrivit legii. La sfarsitul perioadei, contul nu prezinta sold.
In creditul contului 4427 „Taxa pe valoarea adaugata colectata” se inregistreaza:
- taxa pe valoarea adaugata colectata aferenta livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii taxabile, avansurilor pentru livrari de bunuri sau prestari de servicii taxabile (411, 428, 451, 453, 461, 531), precum si taxa aferenta operatiunilor pentru care se aplica taxare inversa, potrivit legii (4426);
- taxa pe valoarea adaugata aferenta operatiunilor care sunt asimilate livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii, taxabile potrivit legii (428, 461, 635);
- taxa pe valoarea adaugata neexigibila devenita exigibila (4428).
In debitul contului 4427 „Taxa pe valoarea adaugata colectata” se inregistreaza:
- regularizarea taxei aferente avansurilor sau a facturilor partiale emise;
- ajustarea bazei impozabile la furnizor si sumele ce rezulta din corectarea facturilor sau a altor documente care tin loc de factura, in cazurile prevazute de lege;
- taxa pe valoarea adaugata deductibila, compensata la sfarsitul perioadei, potrivit legii (4426);
- taxa pe valoarea adaugata de plata, datorata bugetului statului, stabilita potrivit legii (4423).
4428 „TVA neexigibila”
Contul 4428 „Taxa pe valoarea adaugata neexigibila” este un cont bifunctional. In acest cont se evidentiaza, potrivit legii, taxa pe valoarea adaugata neexigibila. Soldul contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata neexigibila.
Autor articol: Diana Lodoaba, economist, profil Linkedin -click aici-
